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优化现代服务业税收优惠政策的建议
来源: 融资租赁注册    日期: 2017-10-10    文字大小:      

研究和优化现代服务业税收优惠政策,是推进产业结构调整发展的需要,也是改善民生协调经济发展的需要。我国现代服务业涉及税种主要有营业税、契税、城镇土地使用税、房产税、企业所得税、印花税、土地增值税、车辆购置税等,由于各税种之间关联性较少,且税种设定也是立足于单个税种,使得税收优惠政策缺乏全国统一的规划。而且现代服务业税收优惠主要依赖于营业税,其他税种体现很少,单个税种发挥的支持效应十分有限,导致该行业享受优惠政策面不宽。


  研究和优化现代服务业税收优惠政策,是推进产业结构调整发展的需要,也是改善民生协调经济发展的需要。

  2008年至2010年是徐州现代服务业税收收入起步发展时期,以现代物流业、信息业、金融业、商务服务业等为代表的现代服务业3年分别贡献税收收入21亿元、24亿元、33亿元,三年平均增幅达26%,从税收结构看,物流、商务服务、金融业位居前列。2010年现代服务业税收占第三产业的43%,而现代服务业纳税户为9.4万户,占第三产业的24%,现代服务业纳税户数不到第三产业的四分之一,但税收贡献却接近百分之五十,由此可见现代服务业的企业税收贡献高于传统服务业。

  我国现代服务业涉及税种主要有营业税、契税、城镇土地使用税、房产税、企业所得税、印花税、土地增值税、车辆购置税等,由于各税种之间关联性较少,且税种设定也是立足于单个税种,使得税收优惠政策缺乏全国统一的规划。而且现代服务业税收优惠主要依赖于营业税,其他税种体现很少,单个税种发挥的支持效应十分有限,导致该行业享受优惠政策面不宽。而且现代服务业税收优惠主要集中在个别行业,不利于公平竞争,不利于各行业均衡发展。

  鉴于此,笔者提出以下现代服务业优惠政策发展思路与建议。

  (一)平衡现代服务业税负,协调税种优惠。对现代服务业实施各个税种优惠组合的方式来鼓励行业发展,减轻对营业税优惠的依赖,发挥各税种之间的协调配合作用,从而降低现代服务业负担的税收,对高风险服务业,应侧重从降低行业风险角度来制定税收优惠政策。

  (二)针对现代服务业特点,优化相应政策。现代服务业在国内、国际市场上都在频繁变动,税收优惠政策应介入该行业发展的全过程,不能长期一成不变。就我国而言,对于已经实现市场化、规模化、利润丰厚的服务产业,税收优惠政策应有一定的时间限制,避免企业过渡依赖税收优惠;而对于一些新兴服务产业,应针对行业特点,扩大优惠政策或制定其专属优惠政策,例如现代物流业,可以对其整个业务流程制定一套税收政策,避免人为的拆分业务流程。

  (三)重视现代服务业风险,调整优惠阶段。现代服务业具有高资本投入、高风险经营、高技术支撑、高收益回报的特点,因此对税收优惠政策的设计应考虑到各个环节,在目前以直接减免为主的方式下,增加间接减免手段,如加速折旧、亏损结转等。

  (四)弱化现代服务业领域限制,均衡行业发展。按照行业经济活动的实质内容确定税收优惠政策,取消国有企业、民营企业的差别待遇,促进行业均衡发展。例如一些垄断行业中运营的国有资本能享受税收优惠政策,这些政策在国家掌控国民经济命脉以及保护国有资本运营方面起到过积极作用,但也在客观上造成了各经济类型、各行业、各企业间的不公平竞争。

  (五)建立现代服务业配套体系,明确政策取向。建立现代服务业配套的政策体系,使纳税人能够系统、完整地了解政策信息,进而充分利用,才能发挥税收政策影响纳税人经济行为的作用,实现政府调控目标的作用。



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